<<
>>

1.3.4.1. Налогообложение в трудовых отношениях с иностранными гражданами

Начиная с 01.01.2007 налог на доходы физических лиц в Украине составляет 15% (Закон «О налоге на доходы физических лиц» от 22 мая 2003 г. № 889-IV). Налог перечисляется работодателем за своих сотрудников.
Согласно проекту Налогового кодекса ставка налога на доход физических лиц (в том числе зарплат, премий, вознаграждений и других выплат, которые связаны с наемным трудом) составляет 15%; для лиц с ежемесячным доходом свыше десяти минимальных зарплат – 17%, и 10% — налог на заработную плату шахтеров.

Несмотря на то, что действующее законодательство подчеркивает, что налогообложение доходов нерезидентов осуществляется по правилам, установленным для резидентов, согласно последним разъяснениям Государственной налоговой администрации Украины эти правила не относятся к самой ставке налога. Таким образом, заработная плата нерезидентов должна облагаться налогом по ставке 30 %. Однако физическое лицо - нерезидент может самостоятельно определить

собственный резидентский статус. Для этого ему необходимо подать письменное заявление в налоговый орган по месту проживания в Украине с просьбой считать его резидентом для целей налогообложения в текущем году.

Об этом факте орган налоговой службы письменно уведомляет работодателя заказным письмом. В этом случае применяется ставка 15%.

Проект Налогового кодекса устраняет дискриминацию нерезидентов-физлиц. Их доходы не будут подлежать налогообложению по двойной ставке, к ним будет применимы те же ставки, что и для физлиц-резидентов.

Государственная налоговая администрация Украины приводит последовательный ряд признаков, по которым определяется резидентский статус лица, и отмечает, что выполнение условий одного предварительного признака уже не требует наличия (выполнения) последующих условий. Итак, физическое лицо резидент -это лицо, которое имеет постоянное место жительства в Украине.

Если у физического лица есть место проживания в иностранном государстве, оно, тем не менее считается резидентом, если имеет место постоянного проживания Украине. Если лицо имеет место постоянного проживания также и в другом иностранном государстве, то оно считается резидентом, если имеет более тесные личные связи в Украине (например, Украина - место проживания членов его семьи) или более тесные экономические связи (лицо зарегистрировано в Украине в качества субъекта предпринимательской деятельности), разрешение на трудоустройство и др.. Если государство, которое является центром жизненных связей лица невозможно определить, либо если лицо не имеет места постоянного проживания ни в одной из стран, оно считается резидентом, если пребывает в Украине не менее 183 дней (включая день приезда и отъезда) в течение налогового года.

При заключении договора с нерезидентом, условия которого предусматривают получение таким нерезидентом дохода с источником его происхождения из Украины, резидент обязан указать в таком договоре ставку налога, которая будет применяться к таким доходам. При этом резидент выплачивающий заработную плату будет налоговым агентом нерезидента. Следует отметить, что отсутствие разрешения на трудоустройство иностранца не освобождает от налогообложения доходов иностранца.

<< | >>
Источник: П. Ходаковский, А. Павлинская, Е. Новичкова, И. Распутняя,О. Кучерук

. Трудовое законодательство Путеводитель. 2010

Еще по теме 1.3.4.1. Налогообложение в трудовых отношениях с иностранными гражданами:

  1. 13.2.4. Отношения средств массовой информации с гражданами и организациями
  2. Статья 9. Применение Гражданского кодекса Украины к урегулированию отношений в сферах хозяйствования, использование естественных ресурсов, охраны окружающей среды, а также к трудовым и семейным отношениям
  3. 4. Отношения трудового права
  4. Статья 7. Действие закона об уголовной ответственности в отношении преступлений, совершенных гражданами Украины и лицами без гражданства за пределами Украины
  5. 17.4. Охрана коммерческой тайны в трудовых отношениях
  6. Глава 5. ПРАВОВОЕ ПОЛОЖЕНИЕ НЕСОВЕРШЕННОЛЕТНИХ В СФЕРЕ ТРУДОВЫХ ОТНОШЕНИЙ
  7. 1.5. Налогообложение
  8. Глава 5. ПРАВОВОЕ ПОЛОЖЕНИЕ НЕСОВЕРШЕННОЛЕТНИХ В СФЕРЕ ТРУДОВЫХ ОТНОШЕНИЙ
  9. § 47 Особенные виды найма. – Отдача в содержание оброчных статей от казны и разных ведомств. – Способы отдачи и взаимные отношения. – Договор о поселении иностранных выходцев, колонистов и русских переселенцев. – Отдача в содержание золотых приисков.
  10. ВНУТРІШНІЙ ТРУДОВИЙ РОЗПОРЯДОК ТА ЮРИДИЧНА ВІДПОВІДАЛЬНІСТЬ ЗА ТРУДОВИМ ПРАВОМ
  11. 1. Граждане (физические лица) и их гражданско-правовая индивидуализация
  12. § 7. Обязательства из причинения вреда несовершеннолетними и недееспособными гражданами
  13. Глава 3. ГРАЖДАНЕ КАК СУБЪЕКТЫ ГРАЖДАНСКОГО ПРАВА
  14. ГЛАВА 4. ГРАЖДАНЕ (ФИЗИЧЕСКИЕ ЛИЦА)
  15. 7. Гражданская правоспособность иностранных граждан и лиц без гражданства
  16. 6. Патронаж над дееспособными гражданами
  17. Программы по иностранным языкам
  18. § 4 Законные условия для вступления в брак. – Первое условие – свободное сознание сторон. – Понятие о принуждении. – Обычай женить и выдавать замуж в семье и в отношениях вотчинной власти. – Право государства принуждать к браку. – Историческое значение авторизации к браку. – Требование родительского согласия по иностранным законодательствам. – Ограничение свободы в браке со стороны государства и общины. – Постановления русского закона. – Хозяйственное значение брака в крестьянском быту и его пос
  19. 4. Сделки, совершенные недееспособными и малолетними гражданами